印尼将延长税收优惠至2026年

印度尼西亚政府近日宣布将延续税收优惠政策至2026年，这一举措旨在维持该国作为东南亚投资热点的竞争力，同时应对国际税收规则变革带来的挑战。根据财政部财政与经济稳定总司长的声明，现行将于2025年底到期的税收减免政策将通过新的部长条例得以延续，但政策框架将进行重要调整以符合经合组织（OECD）制定的全球最低税率标准。

这一决策的背景源于全球税收治理体系的重大变革。2021年10月，OECD宣布全球136个辖区已就国际税收制度改革达成共识，其中关键内容之一就是设立15%的全球最低企业税率。这一改革旨在防止跨国企业通过税收洼地进行利润转移，预计每年将为全球带来1500亿美元的额外税收收入。作为G20成员国，印度尼西亚需要在这一国际框架下调整本国政策。

印尼现行的税收优惠政策体系包括多种激励措施，如免税期、免税津贴、降低企业所得税税率、加速折旧和摊销、增值税优惠等。这些政策在过去十年中成功吸引了大量外国直接投资，特别是在制造业、基础设施和数字经济领域。根据印尼投资协调委员会的数据，2024年前三季度外国直接投资同比增长12.3%，达到创纪录的450亿美元。

然而，全球最低税率规则的实施给传统税收优惠模式带来了根本性挑战。根据新规，如果跨国企业在印尼享受的税收优惠导致其有效税率低于15%，其母国可以征收"补足税"（top-up tax）以补足差额。这意味着单纯降低税率可能不再能为投资者带来实际利益，反而可能导致税收收入流向其他国家。

针对这一挑战，印尼政府正在优化激励方案的设计。财政部官员透露，新政策可能转向以下几种形式：

1. 基于支出的激励措施：如研发税收抵免、劳动力培训补贴等，这些直接支出不影响企业有效税率计算 2. 基础设施支持：为特定投资项目提供土地、电力等配套支持 3. 加速行政审批：设立投资"绿色通道"，缩短项目审批时间 4. 针对性行业政策：对新能源、数字经济等战略产业提供定制化支持

值得注意的是，印尼政府计划采取"双轨制"策略：对年收入低于7.5亿欧元的中小型跨国企业维持现有优惠，仅对大型跨国企业适用新规则。这一做法既符合国际协议中对发展中国家的特殊安排，又能继续支持中小外资企业发展。

税收政策调整也反映了印尼经济发展战略的转变。佐科总统在第二个任期内大力推进产业结构升级，重点发展电动汽车电池、电子制造和数字经济等高附加值产业。新税收政策预计将向这些战略产业倾斜，同时逐步减少对传统资源出口型行业的优惠。

印尼税务专家指出，政策转变面临三大实施挑战：首先是如何精准测算跨国企业的全球有效税率，这需要完善的税务信息系统和国际合作；其次是要平衡中央和地方税收政策，避免各地区为争夺投资而进行"逐底竞争"；最后是需要加强税务官员能力建设，以应对更复杂的国际税收规则。

从国际比较视角看，东南亚各国都在调整税收政策以适应全球最低税率。新加坡推出了"发展与创新激励计划"，将优惠与企业的实际经济活动挂钩；越南则扩大了基础设施投资抵扣范围。印尼的政策调整既需要保持区域竞争力，又要确保税收收入不受重大影响。

根据财政部测算，新政策实施后，印尼企业所得税收入可能增加约5-8%，这部分新增收入将优先用于改善营商环境和人力资源开发。政府计划设立专项基金，支持产业园区建设、职业培训和技术创新，形成"优惠转型—投资升级—税收增长"的良性循环。

对于在印尼运营的跨国企业而言，这一变化意味着需要重新评估税务筹划策略。企业税务主管建议，跨国公司应当：1)全面梳理集团全球税务状况；2)评估印尼新政策对业务的实际影响；3)考虑调整区域业务结构和转让定价政策；4)加强与税务部门的沟通，确保合规。

印尼大学经济学院发布的研究报告指出，税收优惠只是投资决策的因素之一，政治稳定性、基础设施、市场规模和劳动力素质同样重要。报告建议政府将税收政策改革与更广泛的经济治理改善相结合，才能持续提升投资吸引力。

展望未来，印尼税收政策演进可能会呈现三个趋势：一是更加注重优惠政策的"质量"而非单纯的"税率折扣"；二是强化税收政策与产业政策的协同；三是加强国际税收合作，特别是与东盟成员国的协调。这些变化不仅影响外资企业，也将塑造印尼未来五年的经济发展轨迹。

在全球经济不确定性增加的背景下，印尼此次政策调整展现了应对国际规则变化的灵活性。通过平衡国际合规与国内发展需求，印尼试图在变化中的全球投资版图中保持竞争优势，这一尝试对新兴市场国家具有重要的参考价值。最终效果将取决于政策设计的精细程度和执行能力，以及能否形成税收政策、产业政策和投资政策的协同效应。