两部门发文明确增值税征税具体范围有关事项

2026年1月30日，财政部、国家税务总局联合发布《关于增值税征税具体范围有关事项的公告》（2026年第9号），同步公布《适用9%增值税税率货物范围注释》与《销售服务、无形资产、不动产注释》，自2026年1月1日起正式施行。此次政策发文紧扣《中华人民共和国增值税法》及实施条例落地节奏，通过延续现行成熟政策、明确征税边界、细化注释标准，为外贸企业搭建清晰的合规框架，有效规避政策衔接期的税务风险。

此次政策出台的核心背景的是适配新税法实施后的政策协同需求。2026年1月1日，新《增值税法》及实施条例正式生效，作为配套政策体系的关键组成部分，本次征税范围公告重点解决了旧政策与新税法的衔接问题，明确“此前规定与本公告不一致的，以本公告为准”，同时明确执行过程中国家标准、行业标准更新替换的，按新标准执行，确保政策落地的规范性与灵活性。对于外贸企业而言，清晰的征税范围界定的是开展出口业务、跨境服务的核心前提，直接关系到退（免）税申报、进项抵扣等关键环节的合规性。

政策核心亮点在于两大注释文件的细化与明确，为外贸企业精准判定征税范围提供清晰依据。其中，《适用9%增值税税率货物范围注释》延续现行税率框架，进一步明确农产品、自来水、燃气、图书、饲料等大类货物的具体界定标准，尤其细化了跨境出口常见的农产品、农资产品的品类范围，避免企业因品类判定模糊导致税率适用错误。例如，明确新鲜蔬菜、水果等初级农产品的界定标准，与出口退（免）税政策形成精准衔接。

《销售服务、无形资产、不动产注释》则聚焦外贸企业高频涉及的跨境服务领域，明确研发服务、设计服务、离岸服务外包、国际运输服务等10类跨境服务的征税界定标准，同时细化“完全在境外消费”的判定条件，即服务实际接受方在境外且与境内货物、不动产无关，无形资产完全在境外使用等核心要求。这一界定直接关联跨境服务增值税退（免）税资格，为企业开展跨境服务贸易提供清晰的合规指引。

从外贸行业适配角度来看，政策的明确性有效解决了三大行业痛点。一是解决出口货物品类判定模糊问题，避免企业因税率适用错误导致退（免）税申报受阻；二是厘清跨境服务征税边界，尤其对离岸服务外包、国际运输等高频业务的注释细化，助力企业精准享受退（免）税政策；三是统一政策执行标准，各地税务部门将依据统一注释开展征管，减少区域执行差异给外贸企业带来的合规风险。

值得注意的是，本次公告与两部门同期发布的出口业务增值税政策形成配套衔接。根据《关于出口业务增值税和消费税政策的公告》（2026年第11号），适用增值税退（免）税政策的出口货物需同时满足销售境外、报关离境、会计记账、按规收汇四大条件，而本次征税范围注释则为货物与服务的判定提供核心依据，两者共同构成外贸企业增值税合规的完整政策体系。例如，明确航天运输服务、对外修理修配服务的征税范围，与出口退（免）税政策中的适用场景形成精准呼应。

政策落地后，外贸企业反响积极。深圳某跨境服务企业财务负责人表示，此前开展离岸服务外包业务时，因服务范围界定模糊，退（免）税申报周期较长，新注释文件明确了ITO、BPO、KPO等业务的具体范围，后续申报将更高效合规。广州某农产品出口企业则指出，细化的9%税率货物注释，有效解决了部分初级农产品与加工品的判定难题，降低了税务核查风险。

业内专家建议，外贸企业应主动做好政策适配工作：一是对照两大注释文件，梳理企业出口货物与跨境服务的品类归属，精准判定适用税率与退（免）税资格；二是结合同期出口税政公告，规范退（免）税申报资料，确保业务真实性与数据一致性；三是关注政策动态，及时适配国家标准、行业标准的更新调整，建立常态化合规自查机制。

此次两部门明确增值税征税具体范围，是落实新《增值税法》、深化税收征管改革的重要举措，更是稳外贸、促合规的关键政策支撑。随着政策红利持续释放，将进一步降低外贸企业制度性交易成本，提升税务合规效率，为外贸行业高质量发展筑牢政策基础。